Exemplu de completare a formularului 225 – pentru tranzactiile cu titluri de valoare realizate în anul 2010

0
71

Persoanele fizice care tranzacţionează titlurile de valoare, calculează impozitul reprezentând plată anticipată trimestrială în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil şi depun o declaraţie de impunere, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare fiecărui trimestru. Iata in continuare un exemplu util.

De retinut – Termenul de declarare constituie şi termen de plată a impozitului către bugetul de stat.

Trimestrul III 2010

O persoană fizică a realizat în trimestrul III 2010, tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, prin intermediul a trei intermediari (A, B şi C). Intermediarii au transmis persoanei fizice informaţii privind totalul câştigurilor/pierderilor realizate de persoana fizică din tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

I. Intermediar A
Câştig = 1.000 lei
Pierdere = 300 lei
II. Intermediar B
Câştig = 500 lei
Pierdere = 0 lei
III. Intermediar C
Câştig = 0 lei
Pierdere = 200 lei

Pe baza acestor informaţii, persoana fizică a stabilit câştigul net/pierderea netă şi impozitul reprezentând plată anticipată trimestrială în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, astfel:
1. Câştig cumulat, la sfârşitul perioadei de raportare = 1.500 lei. Se determină câştigul de la toţi intermediarii cumulat de la 1 iulie 2010 la 30 septembrie 2010.
2. Pierdere cumulată, la sfârşitul perioadei de raportare = 500 lei. Se determină pierderea de la toţi intermediarii cumulat de la 1 iulie 2010 la 30 septembrie 2010.
3. Câştig net, la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 1 – rd. 2) = 1.000 lei
4. Pierdere netă, la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 2 – rd. 1) – rubrica nu se completează în acest caz (câştigul este mai mare decât pierderea).
5. Impozit datorat pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 3 * 16%) = 160 lei
6. Impozit datorat pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare precedente = 0 lei
7. Impozit de plată (rd. 5 – rd. 6) = 160 lei
8. Impozit de restituit (rd. 6 – rd. 5) – rubrica nu se completează în acest caz.

PENTRU MODELUL NOU DE D 225 – CLICK AICI

Pentru anul 2010, la completarea formularului 225, pentru stabilirea câştigului net/pierderii nete, persoana fizică are în vedere tranzacţiile cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, realizate începând cu 1 iulie 2010.

Trimestrul IV 2010

Aceeaşi persoană fizică a realizat în trimestrul IV 2010, tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, prin intermediul a doi intermediari (A şi B). Intermediarii au transmis persoanei fizice informaţii privind totalul câştigurilor/pierderilor realizate din tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise.

I. Intermediar A
Câştig = 1.700 lei
Pierdere = 3.000 lei
II. Intermediar B
Câştig = 600 lei
Pierdere = 4.500 lei

Pe baza informaţiilor transmise de intermediari privind tranzacţiile efectuate în trimestrul IV 2010, persoana fizică stabileşte câştigul net/pierderea netă şi impozitul reprezentând plată anticipată trimestrială în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, astfel:
1. Câştig cumulat, la sfârşitul perioadei de raportare = 3.800 lei. Se determină câştigul de la toţi intermediarii cumulat de la 1 iulie 2010 la 31 decembrie 2010.
2. Pierdere cumulată, la sfârşitul perioadei de raportare = 8.000 lei. Se determină pierderea de la toţi intermediarii cumulată de la 1 iulie 2010 la 31 decembrie 2010.
3. Câştig net, la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 1 – rd. 2) – rubrica nu se completează în acest caz (pierderea cumulată este mai mare decât câştigul cumulat).
4. Pierdere netă, la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 2 – rd. 1) = 4.200 lei
5. Impozit datorat pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare (rd. 3 * 16%) = 0 lei
6. Impozit datorat pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare precedente (trim. III) = 160 lei
7. Impozit de plată (rd. 5 – rd. 6) – rubrica nu se completează în acest caz.
8. Impozit de restituit (rd. 6 – rd. 5) = 160 lei

În ceea ce priveşte stabilirea câştigului net anual/pierderii nete anuale, din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, pentru anul 2010, sunt prevăzute două perioade fiscale distincte.

Pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 30 iunie 2010

Câştigul net/pierderea netă aferent/aferentă acestei perioade se determină în funcţie de perioada de deţinere a titlurilor (deţinute mai mult/mai puţin de 365 de zile) şi se asimilează câştigului net anual/pierderii nete anuale.

Impozitul se determină de către contribuabil, prin declaraţia de impunere, prin aplicarea cotelor de impunere de 1% şi, respectiv, 16% la câştigul net aferent perioadei, asimilat câştigului net anual.
Pierderea netă aferentă acestei perioade se compensează cu câştigul net asimilat câştigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010.

Pentru perioada 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010

Câştigul net anual/pierderea netă anuală din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, se determină ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal, cumulat de la începutul trimestrului III 2010, şi este egal/egală cu câştigul net determinat/pierderea netă determinată la sfârşitul trimestrului IV al anului fiscal 2010.

Câştigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, se determină ca diferenţă între câştigul net anual determinat pentru perioada 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010, diminuat cu pierderea netă anuală aferentă tranzacţiilor cu titluri de valoare realizate în perioada 1 ianuarie 2010 – 30 iunie 2010.

Pierderea netă aferentă perioadei 1 ianuarie 2010 – 30 iunie 2010 asimilată pierderii nete anuale se compensează cu câştigul net asimilat câştigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010. Dacă în urma compensării rezultă pierdere, aceasta se reportează numai asupra câştigului net anual impozabil aferent anului 2011.

Câştigul net anual impozabil din tranzacţii cu titluri de valoare se impune cu o cotă de impozit de 16%. Pentru tranzacţiile cu titluri de valoare realizate începând cu 1 ianuarie 2010, câştigul net anual impozabil/pierderea netă anuală şi impozitul anual datorat se calculează de către contribuabil, pe baza declaraţiei de impunere anuale, depusă până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Sursa – Revista Finante Publice şi Contabilitate

Anunțuri publicitare

Lasă un răspuns

Acest sit folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.