Model calcul impozit pe profit si impozit minim la trimestru (plus inregistrari)

Conform HG 488/2009 – nivelul impozitului minim se stabileste in functie de nivelul cifrei de afaceri din anul anterior (deci pentru determinarea impozitului minim pentru trimestrul 2 al anului 2010 se ia in considerare CA de pe anul 2009):

– CA între 0 şi 52.000 de lei – impozit minim anual de 2.200 lei;
– CA între 52.001 şi 215.000 de lei – 4.300 lei;
– CA între 215.001 şi 430.000 de lei – 6.500 lei;
– CA între 430.001 şi 4.300.000 de lei – 8.600 lei;
– CA între 4.300.001 şi 21.500.000 de lei – 11.000 lei;
– CA între 21.500.001 şi 129.000.000 de lei – 22.000 lei;
– CA peste 129.000.001 de lei – impozit minim anual de 43.000 lei.

CUANTUM IMPOZIT MINIM PE 1,2 SAU 3 LUNI – CLICK AICI

Avand in vedere cele precizate mai sus, inainte de a face inregistrarile finale ale trimestrului, cu privire la impozitul pe profit sau la impozitul minim – trebuie sa procedam la calculul impozitului pe profit la finalul trimestrului 2. Potrivit parerii noastre, dupa ce facem diferenta dintre totalul veniturilor si totalul cheltuielilor de pana la 30.06.2010 (atentie insa la chelt. nedeductibile, care trebuie scazute din totalul general al cheltuielilor), putem avea urmatoarele situatii:

– in cazul unei SC unde a rezultat de plata (diferenta dintre venituri si cheltuieli) un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim datorat (conform cifrei de afaceri avute pe anul trecut), facem inregistrarile:

691 = 441 – cu valoarea impozitului pe profit datorat in trimestru
691 = 441.1 – cu diferenta pana la impozitul minim datorat

De exemplu, daca mi-a iesit impozit pe profit de plata in valoare de 150 lei, iar impozitul meu minim datorat este de 550 lei, atunci facem 691 = 441 (150 lei) si 691 = 441.1 (400 lei). Ratiunea inregistrarilor – ca sa avem evidenta celor doua datorii – pentru ca SC o sa plateasca oricum 550 ron, deoarece impozitul minim datorat este mai mare.

Valoarea impozitului pe profit datorat se trece la fel si in D 100, si la fel si valoarea impozitului minim in casuta aferenta.

ALTE ARTICOLE PE PROBLEMA IMPOZITULUI MINIM – LINK

– in cazul unei SC unde a rezultat de plata (diferenta dintre venituri si cheltuieli) un impozit pe profit mai mare decat impozitul minim datorat, facem inregistrarile:

691 = 441 – cu valoarea impozitului pe profit datorat in trimestru

Valoarea impozitului pe profit datorat se trece la fel si in D 100, si automat aplicatia va lasa aceasta suma ca si datorata, chiar daca in D 100 completam si casuta cu impozitul minim.

– in cazul unei SC unde a rezultat pierdere (diferenta dintre venituri si cheltuieli), am facut astfel:

691 = 441.1 – cu valoarea de impozit minim datorat

Valoarea impozitului minim datorat se trece la fel si in D 100, in casuta corespunzatoare impozitului minim, iar in casuta pentru impozitul pe profit se va trece valoarea 0.

Formula de calcul a impozitului pe profit:
* Total Venituri – Total Cheltuieli = Rezultat 1
* Rezultat 1 x 16% = Rezultat 2 (impozitul de platit)

Formula se aplica la fiecare trimestru la fel, astfel:
– la T1 se iau in considerare cele mentionate mai sus – pana la data de 30.03.2010
– la T2 se iau in considerare cele mentionate mai sus – pana la data de 30.06.2010 (nu se face calculul numai pe perioada aprilie – iunie a trimestrului, ci se ia T1 si T2 cumulat)
– la T3 se iau in considerare cele mentionate mai sus – pana la data de 30.09.2010 (nu se face calculul numai pe perioada iulie – septembrie a trimestrului, ci se ia T1, T2 si T3 cumulat)
– la T4 se iau in considerare cele mentionate mai sus – pana la data de 30.12.2010 (nu se face calculul numai pe perioada octombrie – decembrie a trimestrului, ci se ia T1, T2, T3 si T4 cumulat)